Розділ XVI. Збір за використання води водних об'єктів. Податковий кодекс

Розділ XVI. Збір за використання води водних об'єктів

 

Стаття 1. Визначення термінів

Для цілей цього розділу терміни вживаються в такому значенні:

1.1) збір, оподаткування, платник збору (в усіх відмінках) - збір за використання води водних об'єктів, оподаткування збором за використання води водних об'єктів, платник збору за використання води водних об'єктів (у відповідних відмінках);

1.2) збір за використання води водних об'єктів - це загальнодержавний збір, який справляється за:

а) використання води (поверхневої, підземної) водних об'єктів;

б) використання води, отриманої від інших водокористувачів;

в) використання води без її вилучення з водних об'єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту;

г) використання води водних об'єктів для потреб рибництва;

1.3) власні питні і санітарно-гігієнічні потреби суб'єктів господарювання - використання води для особистого споживання працівниками, а також у санвузлах, рукомийниках, душових кабінах та для забезпечення відповідного санітарно-гігієнічного стану перелічених об'єктів та робочих місць працівників.

 

Стаття 2. Платники збору

2.1. Платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання, незалежно від форм власності, юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без створення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - суб'єкти господарювання, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

 

Стаття 3. Об'єкт оподаткування збором

3.1. Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують платники збору, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.

3.2. Об'єктом оподаткування збором за використання води без її вилучення з водних об'єктів є:

3.2.1) для потреб гідроенергетики - фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії;

3.2.2) для потреб водного транспорту - час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом, що експлуатується (в залежності від тоннажності), та пасажирським флотом, що експлуатується (в залежності від кількості місць).

3.3. Об'єктом оподаткування збором за використання води для потреб рибництва є фактичний обсяг води, необхідної для поповнення водних об'єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у тому числі для поповнення, яке пов'язане з втратами води на фільтрацію та випаровування).

3.4. Збір не справляється:

3.4.1) за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення, у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб суб'єктів господарювання за умови не використання води для задоволення інших потреб;

3.4.2) за воду, що використовується для протипожежних потреб;

3.4.3) за воду, що використовується для потреб зовнішнього благоустрою територій міст та інших населених пунктів;

3.4.4) за воду, що використовується для пилозаглушення у шахтах і кар'єрах;

3.4.5) за воду, що забирається науково-дослідними установами, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, для проведення наукових досліджень у галузі рисосіяння та для виробництва елітного насіння рису;

3.4.6) за воду, що втрачена в магістральних та міжгосподарських каналах зрошувальних систем та магістральних водогонах;

3.4.7) за підземну воду, що вилучається з надр для усунення шкідливої дії вод (підтоплення, засолення, заболочення, зсув, забруднення тощо), крім кар'єрної та шахтної води, що використовується після вилучення;

3.4.8) за воду, що забирається для забезпечення випуску молоді цінних промислових видів риби та інших водних живих ресурсів у природні водойми і водосховища;

3.4.9) за воду, що використовується повторно одним і тим самим водокористувачем;

3.4.10) за морську воду, крім води з лиманів.

3.5. Збір за використання води водних об'єктів для потреб гідроенергетики не справляється з гідроакумулюючих електростанцій, які функціонують у комплексі з гідроелектростанціями.

3.6. Збір за використання поверхневої води водних об'єктів для потреб водного транспорту не справляється:

3.6.1) з морського водного транспорту, який використовує річковий водний шлях виключно для заходження з моря у морський порт, розташований у пониззі річки, без використання спеціальних заходів забезпечення судноплавства (попуски води з водосховищ та шлюзування);

3.6.2) під час експлуатації водних шляхів стоянковими (нафтоперекачувальні станції, плавнафтобази, дебаркадери, доки плавучі, судна з механічним обладнанням та інші стоянкові судна) і службово-допоміжними суднами та експлуатації водним транспортом р. Дунаю.

 

Стаття 4. Ставки збору

4.1. Ставки збору за використання поверхневої води водних об'єктів

Басейни річок, включаючи притоки всіх порядків	Ставки збору, гривень/куб. метр
Дніпра на північ від м. Києва (Прип'яті та Десни), включаючи м. Київ	0,25
Дніпра на південь від м. Києва (без Інгульця)	0,24
Інгульця	0,37
Сіверського Дінця	0,50
Південного Бугу (без Інгулу)	0,28
Інгулу	0,34
Дністра	0,15
Вісли та Західного Бугу	0,15
Пруту та Сірету	0,11
Тиси	0,11
Дунаю	0,10
Річок Криму	0,51
Річок Приазов'я	0,61
Інших водних об'єктів	0,28

4.2. Ставки збору за використання підземної води водних об'єктів

Найменування регіону	Ставки збору, гривень/куб. метр
Автономна Республіка Крим,	0,47
у тому числі м. Севастополь	0,47
Області:
Вінницька	0,41
Волинська	0,42
Дніпропетровська	0,36
Донецька	0,48
Житомирська	0,41
Закарпатська	0,27
Запорізька:
Веселівський, Мелітопольський, Приазовський, Якимівський райони	0,41
решта районів області	0,37
Івано-Франківська:
Богородчанський, Верховинський, Долинський, Косівський, Надвірнянський, Рожнятівський райони	0,64
решта районів області	0,36
Київська:
Білоцерківський, Бородянський, Броварський, Васильківський, Іванківський, Кагарлицький, Києво-Святошинський, Макарівський, Миронівський, Обухівський, Поліський райони	0,30
решта районів області	0,35
Кіровоградська	0,47
Львівська	0,37
Луганська	0,53
Миколаївська	0,53
Одеська	0,45
Полтавська:
Великобагачанський, Гадяцький, Зіньківський, Лохвицький, Лубенський, Миргородський, Новосанжарський, Решетилівський, Хорольський, Шишацький райони	0,28
решта районів області	0,31
Рівненська:
Володимирецький, Здолбунівський, Костопільський, Рівненський, Сарненський, Острозький райони	0,33
решта районів області	0,38
Сумська:
Глухівський, Сумський, Роменський, Шосткинський райони	0,31
решта районів області	0,35
Тернопільська	0,50
Харківська	0,38
Херсонська	0,38
Хмельницька:
Деражнянський, Красилівський, Летичівський, Старокостянтинівський, Хмельницький, Полонський, Шепетівський райони	0,32
решта районів області	0,48
Черкаська	0,28
Чернівецька	0,45
Чернігівська:
Городнянський, Корюківський, Ічнянський, Сосницький, Щорський, Талалаївський райони	0,38
решта районів області	0,30
м. Київ	0,38

4.3. Ставка збору за використання води водних об'єктів для потреб гідроенергетики становить 0,05 гривень за 100 куб. метрів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій.

4.4. Ставки збору за використання поверхневої води водних об'єктів для потреб водного транспорту з усіх річок, крім Дунаю, становлять:

4.4.1) для вантажного самохідного і несамохідного флоту, що експлуатується, - 0,09 гривень за 1 тоннаж-добу експлуатації;

4.4.2) для пасажирського флоту, що експлуатується, - 0,01 гривень за 1 місце-добу експлуатації.

4.5. Ставки збору за використання води водних об'єктів для потреб рибництва становлять:

4.5.1) 0,26 гривень за 100 куб. метрів поверхневої води;

4.5.2) 0,31 гривень за 100 куб. метрів підземної води.

4.6. Ставки збору за використання води водних об'єктів, яка входить до складу напоїв, становлять:

4.6.1) 64,80 гривні за 1 куб. метр поверхневої води;

4.6.2) 75,60 гривень за 1 куб. метр підземної води.

4.7. Для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання збір за фактичний обсяг води, що пропускається через конденсатори турбін для охолодження конденсату, обчислюється із застосуванням коефіцієнта 0,005.

4.8. До ставок збору за використання поверхневої та підземної води водних об'єктів підприємствами житлово-комунального господарства застосовується коефіцієнт 0,3.

4.9. За умови використання води з лиманів, водних об'єктів місцевого значення, використання кар'єрної та шахтної води, платниками збору застосовується ставка збору, встановлена за використання поверхневої води водних об'єктів відповідно до показника "Інших водних об'єктів" пункту 4.1 цієї статті.

4.10. За умови використання води з каналів платниками збору застосовуються ставки збору, встановлені за використання води водного об'єкта, з якого забирається вода в канал.

4.11. За умови використання води із змішаних джерел водопостачання застосовуються ставки збору, встановлені для джерел (підземні, поверхневі), з яких формуються (наповнюються) змішані джерела.

 

Стаття 5. Індексація ставок збору

5.1. З 1 січня року, що настає за роком набрання чинності цим Кодексом, щороку наростаючим підсумком проводиться індексація ставок збору за формулою:

Сі = Сб х  дКі,

де Сі - проіндексована ставка збору у поточному році, гривень з копійками за 1 куб. метр (1 тоннаж-добу експлуатації; 1 місце-добу експлуатації);

Сб - базова ставка збору, гривень з копійками за 1 куб. метр (1 тоннаж-добу експлуатації; 1 місце-добу експлуатації);

дКі - добуток коефіцієнтів індексів цін виробників промислової продукції за попередні роки, починаючи з року набрання чинності цим Кодексом, а для нововведених ставок збору - починаючи з року їх введення.

Коефіцієнт індексу цін виробників промислової продукції за попередній рік розраховується за формулою:

Кі = І/100

де Кі - коефіцієнт індексу цін виробників промислової продукції за попередній рік;

І - офіційно оприлюднений індекс цін виробників промислової продукції за попередній рік.

У разі коли індекс цін виробників промислової продукції за попередній рік не перевищує 100 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 100 відсотків.

5.2. Індекс цін виробників промислової продукції розраховується центральним органом виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у галузі статистики, а інформація про його розмір щороку до 1 лютого подається центральному органу державної податкової служби та оприлюднюється у засобах масової інформації.

5.3. Під час проведення індексації базовими вважаються ставки збору, встановлені статтею 4 цього розділу, а для нововведених - ставки станом на 31 грудня року їх введення.

 

Стаття 6. Порядок обчислення збору

6.1. Водокористувачі самостійно обчислюють збір за використання води водних об'єктів та збір за використання води водних об'єктів для потреб гідроенергетики і рибництва щокварталу наростаючим підсумком з початку року, а за використання води водних об'єктів для потреб водного транспорту - починаючи з першого півріччя поточного року, у якому було здійснено таке використання.

6.2. Збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування лімітів використання води, ставок збору (з індексацією) та коефіцієнтів.

За обсяги води, переданої водокористувачем-постачальником іншим водокористувачам без укладення з останніми договору на поставку води, збір обчислюється і сплачується таким водокористувачем-постачальником.

6.3. Водокористувачі, які використовують воду із змішаних джерел, збір обчислюють як суму добутків фактичних обсягів використаних поверхневих вод водних об'єктів з урахуванням втрат у їх системах водопостачання на відповідні ставки збору (з індексацією) і коефіцієнт та фактичних обсягів використаних підземних вод водних об'єктів з урахуванням втрат у їх системах водопостачання на відповідні ставки збору (з індексацією) та коефіцієнт.

6.4. Водокористувачі, які використовують воду з каналів, збір обчислюють виходячи з фактичних обсягів використаної води з урахуванням втрат води в їх системах водопостачання, встановлених лімітів використання води, ставок збору (з індексацією), встановлених для водного об'єкта, з якого забирається вода в канал, та коефіцієнтів.

6.5. У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п'ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору (з індексацією) та коефіцієнтів.

За понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору (з індексацією) та коефіцієнтами.

За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами використання води збір справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання.

6.6. Збір за використання води водних об'єктів для потреб гідроенергетики обчислюється виходячи з фактичних обсягів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій, та ставки збору (з індексацією).

6.7. За умови експлуатації водних шляхів вантажними самохідними і несамохідними суднами, збір за використання води водних об'єктів для потреб водного транспорту обчислюється виходячи з фактичних даних обліку тоннаж-доби та ставки збору (з індексацією), а пасажирськими суднами - виходячи з місця-доби та ставки збору (з індексацією).

6.8. Водокористувачі, які одночасно використовують воду водних об'єктів та використовують воду без її вилучення з водних об'єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту, обчислюють два збори.

6.9. Збір за використання води водних об'єктів для потреб рибництва обчислюється виходячи з фактичних обсягів води, необхідної для поповнення водних об'єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у тому числі для поповнення, яке пов'язане з втратами води на фільтрацію та випаровування), та ставок збору (з індексацією).

6.10. Водокористувачі, які застосовують для потреб охолодження обладнання оборотну систему водопостачання, збір обчислюють виходячи з фактичних обсягів води, використаної на підживлення оборотної системи. За всі інші обсяги фактично використаної води збір обчислюють на загальних підставах.

6.11. Водокористувачі, які використовують воду одночасно для задоволення власних питних і санітарно-гігієнічних потреб і потреб об'єктів соціально-культурного призначення, житлово-комунального господарства (за винятком обсягу води, що постачається населенню), підсобного сільського і рибного господарства або інших допоміжних служб, збір обчислюють виходячи з усього фактичного обсягу використаної води з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.

6.12. Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачами самостійно на підставі даних первинного обліку згідно з показаннями вимірювальних приладів.

За відсутності вимірювальних приладів обсяг фактично використаної води визначається водокористувачем за технологічними даними (тривалість роботи агрегатів, обсяг виробленої продукції чи наданих послуг, витрати електроенергії, пропускна спроможність водопровідних труб за одиницю часу тощо). У випадку відсутності вимірювальних приладів, коли можливість їх встановлення існує, збір сплачується у двократному розмірі.

6.13. Обсяг фактично використаної води на державних системах у зрошувальному землеробстві визначають органи водного господарства.

6.14. Органи, що видають дозволи на спеціальне водокористування, щороку до 20 січня подають органам державної податкової служби та органам водного господарства інформацію про водокористувачів, яким видано такі дозволи.

Водокористувачі, яким видано дозволи на спеціальне водокористування та які здійснюють постачання води іншим водокористувачам, щороку до 20 січня подають органам державної податкової служби та органам водного господарства перелік водокористувачів-абонентів.

У разі зміни умов водокористування, видачі протягом року нових дозволів на спеціальне водокористування, укладення договорів на поставку води, водокористувачі, які отримали переоформлені дозволи на спеціальне водокористування, договори на поставку води, зобов'язані протягом 10 днів повідомити про це органам державної податкової служби.

 

Стаття 7. Порядок сплати збору

7.1. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

7.2. Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року за формою, встановленою центральним органом державної податкової служби наростаючим підсумком.

7.3. Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Податкова декларація за використання води водних об'єктів для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.

7.4. Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Збір за використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не сплачується.

7.5. Платники збору подають одночасно з податковими деклараціями органам державної податкової служби копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води.

7.6. У межах встановленого у дозволі на спеціальне водокористування ліміту використання води збір включається до валових витрат виробництва, а за понадлімітне використання - справляється з прибутку, що залишається у розпорядженні водокористувача після оподаткування.

Збір за використання води водних об'єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту повністю включається до валових витрат виробництва.

 

Вернуться к содержанию документа «Налоговый кодекс Украины»

---

 

Если у Вас возникли дополнительный вопросы касательно налогового законодательства Украины или Вам необходимы услуги адвоката, Юридическая фирма «LP & Consulting Ltd.»  предоставит профессиональные юридические услуги.

Также, Юридическая фирма «LP & Consulting Ltd.» предоставляет юридические услуги в других областях права.