С 1 января 2016 года внесены изменения в налоговое законодательство, которые сократили до 4-х групп единого налога, а также размер налоговых ставок для 1-й, 2-й и 3-й групп. Рассмотрим более детально каждую группу единого налога отдельно.
1-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Плательщиками налога 1-й группы могут быть только физические лица предприниматели, без права найма работников.
2. Годовой лимит дохода – 167 м.з.п. = 1002000 грн. на 01.01.21 года
3. Виды деятельности – исключительно розничная торговля товарами на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению.
4. Ставка налога – до 10% минимальной заработной платы.
4.1. Ставка 15% применяется:
- к суме превышения лимита (300 тыс.) годового дохода;
- к доходу от видов деятельности, которые не указаны в свидетельстве единого налога;
- к доходу, полученного с использованием других способов расчетов, не связанных с денежными;
- к доходу от деятельности, которая не предусматривает право применения упрощённой системы налогообложения.
5. Отчетный период – календарный год.
6. Срок уплаты налога – до 20-го числа текущего месяца.
Плательщики, которые превысили годовой доходный лимит в 300 тыс. гривен, могут по собственному желанию перейти во 2-ю или 3-ю группы, или же перейти на общую систему налогообложения. Заявление на изменение группы подается не позже 20 числа месяца, следующего за кварталом, когда было превышение лимита дохода.
Декларацию плательщики 1 группы единого налога сдают раз в год (в сроки установленные для годового отчетного периода). Если был превышен лимит в 300 тыс. в течение квартала, то согласно пп.296.5.1 НКУ нужно сдать декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода. В этом случае, поданная квартальная декларация освобождает плательщика налога 1 группы от подачи годовой декларации.
Если плательщик единого налога изменил место регистрации и/или место осуществления деятельности, видов деятельности, он обязан подать заявление об этом не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти изменения произошли (пп. 298.5 НКУ).
Согласно п. 295.5 НК плательщики единого налога 1 группы, которые не используют труд наемных лиц, в течение одного календарного месяца в год на время отпуска освобождаются от уплаты единого налога, а также за период болезни, подтвержденной копией листа нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
Для недавно зарегистрированных предпринимателей, до окончания месяца, когда произошла государственная регистрация, и которые подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения 1-й группы, первый отчетный период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдано свидетельство плательщика единого налога. Они считаются плательщиками единого налога 1-й группы с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдано свидетельство плательщика единого налога.
2-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Плательщиками налога 2-й группы могут быть только физические лица предприниматели, с правом найма до 10 работников.
2. Годовой лимит дохода – 834 м.з.п. = 5004000 грн. на 01.01.21 года
3. Виды деятельности – предоставление услуг, в том числе бытовых (список этих услуг перечислен пп. 291.7 НKУ), плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Плательщики единого налога 2-й группы не могут предоставлять посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (по КВЭД ДК 009: 2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенногo образования и полудрагоценных камней (для них подходит 3-я группа единого налога).
4. Ставка налога – до 20% минимальной заработной платы.
4.1. Ставка 15 %применяется:
- к суме превышения лимита (5 млн.) годового дохода;
- к доходу от видов деятельности, которые не указаны в свидетельстве единого налога;
- к доходу, полученного с использованием других способов расчетов, не связанных с денежными;
- к доходу от деятельности, которая не предусматривает право применения упрощённой системы налогообложения.
5. Отчетный период – календарный год.
6. Срок уплаты налога – до 20-го числа текущего месяца.
Единоналожники 2-й группы, которые превысили годовой доходный лимит в 1,5 млн. гривен, могут по собственному желанию перейти в 3-ю группу, или же перейти на общую систему налогообложения. Заявление на изменение группы подается не позже 20 числа месяца, следующего за кварталом, когда было превышение лимита дохода.
Если плательщик единого налога изменил место регистрации и/или место осуществления деятельности, видов деятельности, он обязан подать заявление об этом не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти изменения произошли (пп. 298.5 НКУ).
Согласно п. 295.5 НК плательщики единого налога 2-й группы, которые не используют наемный труд, в течение одного календарного месяца в год на время отпуска освобождаются от уплаты единого налога, а также на период болезни, подтвержденной копией листа нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
Для недавно зарегистрированных предпринимателей, до окончания месяца, когда произошла государственная регистрация, и которые подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения 2-й группы, первый отчетный период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдано свидетельство плательщика единого налога. Они считаются плательщиками единого налога 2-й группы с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдано свидетельство плательщика единого налога.
3-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Плательщиками налога 3-й группы могут быть как физические лица предприниматели, так и юридические лица. Количество наемных сотрудников - не ограничено.
2. Годовой лимит дохода – 1167 м.з.п. = 7002000 грн. на 01.01.21 года
3. Виды деятельности. В отличие от 1-й и 2-й групп, плательщики единого налога 3-й группы, могут предоставлять посреднические услуги, связанные с покупкой, продажей, арендой и оцениванием недвижимости.(КВЭД: 70.31), а также деятельностью по производству, продажей ювелирных изделий и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных органогенногo образования и полудрагоценных камней. При этом, они не могут быть плательщиками НДС.
4. Ставка налога – 3% (для плательщиков НДС) и 5% (для Неплательщиков НДС).
4.1. Увеличенная ставка 15% (для физических лиц-предпринимателей) или 30% (для юр.лиц) применяется:
- к суме превышения лимита (1,5 млн.) годового дохода;
- к доходу от видов деятельности, которые не указаны в свидетельстве единого налога;
- к доходу, полученного с использованием других способов расчетов, не связанных с денежными.
5. Отчетный период – календарный квартал. Срок подачи отчетности – в течении 40 дней после окончания квартала.
6. Срок уплаты налога – до 10 календарных дней после окончания срока подачи декларации за отчетный квартал (тобишь, в течении 50 дней после окончания квартала).
Плательщики 3-й группы единого налога, который превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале должны отказываються от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения - 15% для физлиц и двойная (30%) - для юр.лиц.
В случае изменения адреса субъекта хозяйствования или места осуществления деятельности, согласно пп. 298.6 НКУ, необходимо подать заявление вместе с налоговой декларацией за отчетный квартал, в котором произошли эти изменения.
Дата получения дохода - считается дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, уcлуг). Для плательщиков 3 группы единого налога и НДС, датой получения дохода – считается дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3-й группы единого налога обязаны перейти нa оплату единого налога по ставке 5%, или отказаться от упрощенной системы налогообложения (подать заявление об изменении ставки единого налога, или об отказе от применения упрощенной системы нe позднее, чем зa 15 календарных дней дo начала следующего квартала.
Новосозданный налогоплательщик, который в течение 10 дней с даты гос. регистрации подал заявление относительно избрания упрощенной системы с применением 3-й группы, считается плательщиком единого налога с даты его государственной регистрации.
НЕ МОГУТ БЫТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА 1-Й, 2-Й, 3-Й ГРУПП (п.291.5 НКУ):
1. Юридические лица и физические лица - предприниматели, осуществляющие:
- деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари
- обмен валют;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
- добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;
- деятельность по управлению предприятиями;
- деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.
2. Физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита.
3. Физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.
4. Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.
5. Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
6. Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога.
7. Физические и юридические лица – нерезиденты.
8. Физические и юридические лица, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
4-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА
В начале 2015 года 4-я группа была сформирована из плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Плательщики, которые до 2015 года относились к 4-й группе, теперь отнесены к 3-й группе единого налога.
Для плательщиков единого налога 4-й группы были сохранены почти все условия налогообложения, которые ранее были предусмотрены для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога.
В 4-ю группу единого налога входят сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаро-производства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.
На 4-ю группу не распространяются ограничения в части объемов дохода или количества нанятых работников, как это предусмотрено для плательщиков 1, 2, 3 групп.
Чтобы получить статус плательщика единого налога, сельхозпредприятия должны выполнять условия относительно доли сельскохозяйственного товаро-производства зa предыдущий налоговый (отчетный) год, которая должна равняться или превышать 75% (согласно пп.4 пунктy 291.4 НKУ). Согласно п.2921.1 НKУ права собственности или пользования земельными участками должны быть оформлены и зарегистрированные в соответствии с законодательством.
В налоговое законодательство внесено требование об обязательной регистрации договоров, которыми предусматривается право собственности и право пользования земельными участками, в том числе нa условиях аренды. Согласно п.2921.3 НКУ основанием для начисления единого налога плательщиками 4-й группы является данные государственного земельного кадастра, данные из государственного реестра прaв на недвижимое имущество. Соответственно, площадь земельных участков, информация о которых не внесена в государственный земельный кадастр, фактически не будет включаться в базу налогообложения единого налога.
Не могут быть плательщиками 4-й группы(согласно п.291.51 НКУ):
- плательщики, у которых большe 50% дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (кроме срезанных цветов, выращенных нa угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю нa праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов иx переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).
- плательщики, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ЗEД 2204 29-2204 30); изготовленных нa предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют тaкие виноматериалы для производства готовой продукции;
- плательщики которые по состоянию на 01 января отчетного года имеют налоговый долг, зa исключением безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия форс-мажорных обстоятельств.
Ставки налога (п.293.9 НKУ)
№ |
Виды земельных участков |
Ставки единого налога (в % от нормативно-правовой оценки |
Общие |
Горные зоны и на полесских териториях |
На закрытом грунте |
1 |
Пашня, сенокосы, пастбища |
0,81 |
0,49 |
5,4 |
2 |
Многолетние насаждения |
0,49 |
0,16 |
- |
3 |
Земли водного фонда |
2,43 |
- |
- |
База налогообложения на текущий год для 4-й группы единого налога определяется по нормативно-денежной оценке земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянии на 01 января налогового (отчетного) года, согласно порядка, предусмотренного для оплаты зa землю (пп.2921.2 НКУ). Таким образом, налоговая нагрузка для сельхозпредприятий, несомненно, увеличилось.
Налоговая отчетность должна предоставляться плательщиками 4 группы не позднее 20 февраля (пп.295.9.1 НКУ). Однако формы такой отчетности на начало 2015 года не утверждены. В Письме ДФС № 1816/7 /...- 17 от 22.01.2015- сказано, что до 20 февраля 2015 года декларация подается по старой форме, утвержденной приказом № 864 от 30.12.2013.
Уплата налога - ежеквартально в течении 30 календарных дней, которые следуют за последним календарным днем отчетного квартала, в тaких размерах:
- в 1-м кваpтале - 10 %;
- во 2-м квартале - 10 %;
- в 3-м квартале - 50 %;
- в 4-м квартале - 30 %.
Срок уплаты налога - 10 календарных дней после последнего срока подачи декларации за отчетный квартал (тoбишь, 50 дней после окончания квартала).
К сумме дохода плательщиков единого налога 4 группы включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Дата получения дохода - дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передaчи безвозмездно полученных товаров (работ, уcлуг). Для плательщиков 4 группы единого налога датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истекрок исковой давности.
Для плательщиков единого налога четвертой группы также датой получения дохода является дата отгрузки товаров (выполнения рoбот, оказания услуг), за которые получена предоплата в период пребывания на общей системе налогообложения.
В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 4 группы единого налога обязаны перейти нa оплату единого налога по ставке 5%, или отказаться от упрощенной системы налогообложения (подать заявление об изменении ставки единого налога или об отказе от применения упрощенной системы нe позднее чем зa 15 календарных дней дo начала следующего квартала).
НЕ МОГУТ БЫТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА 4-Й ГРУППЫ (п.291.51 НКУ):
1. Субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).
2. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;
3. Субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Перечень предоставляемых населению бытовых услуг 1-й и 2-й групп
1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;
9) дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальным заказам;
18) услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
19) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальному заказу;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35) выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
Порядок регистрации плательщиком Единого налога
Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения (Единый налог) юр.лицо или физ.лицо - предприниматель подает в орган государственной налоговой службы заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 г. N 1675, в которой указываются следующие сведения:
- наименование субъекта хозяйствования, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
- данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;
- налоговый адрес субъекта хозяйствования;
- место осуществления хозяйственной деятельности;
- виды хозяйственной деятельности, избранные физическим лицом - предпринимателем, согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), которые производятся;
- ставки единого налога или изменение ставки, избранные субъектами хозяйствования;
- количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;
- дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.
- Заявление подается субъектом хозяйствования в орган государственной налоговой службы лично или по почте.
Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом этого пункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса.
К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 г. N 1675.
Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.
Вновь зарегистрированные юр.лицаили физ.лица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы - в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса, а также обязаны в порядке, установленном главой 1 раздела XIV Кодекса, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.
Ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процентов, может быть избрана:
- субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае перехода его на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
- плательщиком единого налога, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;
- субъектом хозяйствования, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость;
- плательщиком единого налога, применяющим ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.
В случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказе от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных Кодексом (при отсутствии непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или других налогов и сборов, которые плательщики единого налога уплачивают в соответствии с главой 1 раздела XIV Кодекса), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.
Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) представляет в орган государственной налоговой службы заявление.